La Corporación de Auditores del Consejo General de Economistas de Madrid nos ha informado que en la actualidad el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, dependiente del Ministerio de Economía, está sancionando a algunas sociedades que no han cumplido con la obligación de depositar sus Cuentas Anuales en el Registro Mercantil en el plazo legalmente establecido, dentro de las atribuciones que le han sido conferidas por la Ley de Sociedades de Capital.

Consideramos esta cuestión muy relevante por dos motivos, primero porque hasta ahora no había sido frecuente que la Administración aplicase este procedimiento sancionador, y en segundo lugar, por el importe elevado de las multas, que puede llegar a ser muy cuantioso en el caso de grupos de sociedades.
La regulación de esta obligación se encuentra en el artículo 279.1 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital, que determina que todas las sociedades, dentro del mes siguiente a la aprobación de las Cuentas Anuales, habrán de proceder a su depósito en el Registro Mercantil. Esta obligación recae sobre los administradores de la sociedad.

El artículo 282.1 de la misma Ley dispone que este incumplimiento del órgano de administración dará lugar a que no se inscriba en el Registro Mercantil documento alguno (se relacionan algunas excepciones) referido a la sociedad mientras el incumplimiento persista. Por su parte, el artículo 283 de la misma Ley, regula el régimen sancionador disponiendo que

“1. El incumplimiento por el órgano de administración de la obligación de depositar, dentro del plazo establecido, (…), también dará lugar a la imposición a la sociedad de una multa por importe de 1.200 a 60.000 euros por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, previa instrucción de expediente (…).
Cuando la sociedad o, en su caso, el grupo de sociedades tenga un volumen de facturación anual superior a 6.000.000 euros el límite de la multa para cada año de retraso se elevará a 300.000 euros.

2. La sanción a imponer se determinará atendiendo a la dimensión de la sociedad, en función del importe total de las partidas del activo y de su cifra de ventas, referidos ambos datos al último ejercicio declarado a la Administración tributaria. (…)

3. En el supuesto de que los documentos a que se refiere este capítulo hubiesen sido depositados con anterioridad a la iniciación del procedimiento sancionador, la sanción se impondrá en su grado mínimo y reducida en un cincuenta por ciento.

4. Las infracciones a que se refiere este artículo prescribirán a los tres años.”

En lo referente a las sanciones, en la actualidad, según nos informa la Corporación de Auditores del Consejo General de Economistas de Madrid, parece ser que el criterio que está siguiendo el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas en cuanto al sistema de graduación de la sanción (entre un mínimo de 1.200 y el máximo de 60.000 o 300.000 euros) es el siguiente:

“La sanción será del 0,5 por mil del importe total de las partidas de activo, más el 0,5 por mil de la cifra de ventas de la entidad de la última declaración a la Administración Tributaria, cuyo original se ha de presentar.

Con carácter subsidiario si no se aporta la declaración tributaria requerida- la sanción se cuantifica en el 2% del capital social según los datos obrantes en el Registro Mercantil.

En caso de que se aporte la declaración tributaria, y la sanción resultante de aplicar los mencionados porcentajes a la suma de las partidas del activo y a las ventas fuera mayor que el 2% del capital, se aplicará esta última reducida en un 10% “.

Cabe recordar que si las Cuentas Anuales no se hubieran depositado por no estar aprobadas por la Junta General, la Ley de Sociedades de Capital establece las condiciones en que se deberá acreditar esta circunstancia ante el Registro Mercantil, por lo que quedamos a vuestra disposición para orientaros sobre las cuestiones que nos queráis plantear al respecto.

Por todo ello, y dado que en el presente mes de julio de 2016 vence el plazo de presentación de las Cuentas Anuales de las sociedades que hayan cerrado su ejercicio económico a 31 de diciembre de 2015 y hayan aprobado sus cuentas durante el mes de junio, desde ARCOASA recomendamos que se cumplan con los plazos establecidos en la legislación mercantil tanto en cuanto a la formulación de las Cuentas Anuales, como a su aprobación y su depósito en el Registro Mercantil y ante la imposibilidad de depositarlas por no estar aprobadas, comunicarlo al Registro Mercantil en los términos señalados por la normativa vigente.

Manuel Montes Germán
Socio Auditor

Seguimos creciendo y contando con los mejores profesionales jóvenes que aportan nuevos conocimientos y creatividad a nuestro equipo. Felices de comunicar la incorporación de:

Luis Beltrán Ripa

Víctor Alconchel Madinabeitia

Carmen Alonso Esturillo

Los 3 provienen de CUNEF donde han cursado el doble grado de Derecho-ADE, hablan inglés y manejan todo tipo de herramientas informáticas.

Como desde hace 35 años, nuestro equipo crece con profesionales sólidos que priman el servicio al cliente y las soluciones eficaces.

El 27 de mayo se ha publicado en el B.O.E el Real Decreto 529/2017, de 26 de mayo, por el que se modifica el Reglamento del IVA añadiendo dos disposiciones transitorias (cuarta y quinta) donde se establece para el año 2017:

– Un plazo extraordinario para la solicitud de baja en el registro de devolución mensual (REDEME), que podrá efectuarse hasta el día 15 de junio de 2017 y con efectos de 1 de julio a través de la declaración censal modelo 036.

– Un plazo extraordinario para la renuncia a la aplicación del régimen especial del grupo de entidades, que podrá efectuarse hasta el día 15 de junio de 2017 y con efectos de 1 de julio de ese año a través de la declaración censal modelo 039.

– La imposibilidad de optar por llevar los libros registros a través de la sede electrónica de la AEAT por los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado durante el segundo semestre de 2017.

Es decir, aquellos sujetos pasivos que estén incluidos en el REDEME o en el régimen especial de grupo de entidades se podrán dar de baja en dichos registros hasta el 15 de junio (efectos a partir del 1 de julio) y así evitar entrar en el Suministro Inmediato de Información del IVA por todos los requisitos formales y temporales que este Sistema implica.

Ahora bien, seguirán estando obligados a aplicar este Sistema (SII) los sujetos pasivos con obligación de autoliquidar el IVA mensualmente (por ejemplo, grandes empresas: facturación superior a 6.010.121,04 euros, etc.) estén inscritos o no en el REDEME o en el régimen especial de grupo de entidades.

En Arcoasa, estamos a vuestra disposición para ayudaros.

Como continuación de nuestro artículo anterior (pincha aquí para leerlo) y ante las dudas suscitadas entre los contribuyentes por la implantación de la nueva normativa sobre la remuneración de los socios profesionales que estén desarrollando las actividades previstas en la sección segunda de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, en el mes de abril de 2015, la Dirección General de Tributos se ha pronunciado sobre esta materia en dos consultas vinculantes (pincha sobre las consultas V1148-15 y V1147-15 para verlas).

Desde nuestro punto de vista, la principal novedad de estas consultas es la precisión que realiza la Administración Tributaria respecto a si las facturas de los profesionales deben emitirse con o sin IVA. A este respecto, se señala que “la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido requiere la intervención del socio en el ejercicio de la actividad a través de la ordenación de medios propios. En la medida en que los medios principales a través de los cuales realice su actividad sean titularidad de la sociedad, cabe concluir la exclusión del socio del ámbito de aplicación del Impuesto.”

Concluyendo que “habrá que examinar cada caso en concreto, considerando todas las circunstancias concurrentes en la prestación de los servicios del socio a la sociedad en cuyo capital participa, para determinar si se cumple el requisito de la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y/o recursos humanos.”

En consecuencia, en los casos especificados en la consulta de la DGT, las facturas emitidas por los socios de una sociedad que esté desarrollando una actividad profesional no se repercutirá el IVA cuando este tipo de operaciones se puedan calificar como de actividades no sujetas al Impuesto.

Si bien, en nuestra opinión, se mantiene la inseguridad jurídica en el tratamiento fiscal de las retribuciones percibidas por trabajadores de entidades en las que participen en su capital y/o sean administradores de ellas, en el caso de profesionales como arquitectos, médicos estomatólogos, abogados, auditores, periodistas… (Sección Segunda de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas), esta precisión realizada por la DGT supone una importante modificación de las obligaciones fiscales de dichos profesionales puesto que en numerosos casos sus operaciones estarán no sujetas a IVA. Incluso se evitarán las posibles distorsiones fiscales que podrían haberse dado cuando una sociedad desarrolle una actividad exenta de IVA (piénsese en el caso, por ejemplo, de un gabinete médico, constituido como sociedad mercantil).

Como siempre, quedamos a vuestra disposición para ofreceros nuestro consejo profesional en todos aquéllos aspectos que consideréis relevantes.

En los últimos años se ha mantenido una gran inseguridad jurídica en el tratamiento fiscal de las retribuciones percibidas por trabajadores de entidades en las que participen en su capital y/o sean Administradores de ellas.

Con la nueva redacción dada al artículo 27 de la Ley del IRPF, Hacienda ha impuesto su criterio en el caso de socios de entidades cuyo objeto sea la prestación de servicios profesionales. Así, desde el 1 de enero de 2015 la Ley obliga a que, si el trabajador está dado de alta en el Régimen de Autónomos de la Seguridad Social, las retribuciones que perciba de la sociedad serán catalogadas de Actividad Económica con las obligaciones propias de la misma (emisión de factura, repercusión del IVA etc.).

De esta forma, si es usted socio de una sociedad (con independencia del porcentaje que posea), que presta servicios profesionales, y hasta ahora recibía una nómina por su trabajo realizado, a partir del uno de enero de 2015 ya no podrá hacerlo más.

Esta modificación supone un cambio radical para aquellos profesionales que facturan a sus clientes a través de una sociedad en la que tienen una participación, profesionales como arquitectos, dentistas, abogados, auditores, periodistas, etc. (Sección Segunda de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas).

¿Qué consecuencias tiene para usted?

– Todos aquellos socios-trabajadores que se encuentren en esta situación deberán facturar a su sociedad (con el IVA correspondiente).

– Asimismo, deberán cumplir con el resto de obligaciones formales de cualquier empresario individual como son darse de alta en el censo de operadores económicos, llevar los libros-registro obligatorios y presentar autoliquidaciones trimestrales y anuales.

– Como pequeña contrapartida, existe la posibilidad de deducir gastos directamente relacionados con el desarrollo de la actividad económica, incluyendo la deducción de los llamados gastos de difícil justificación, que a partir del 1 de enero consisten en una cantidad fija anual.

En consecuencia, esta nueva forma de percibir sus remuneraciones no afecta a los socios de sociedades que trabajen en las mismas y que desarrollen actividades de comercio y actividades inmobiliarias. En estos casos la retribución puede seguir siendo Renta del Trabajo como hasta ahora, si bien, en los casos en que así corresponda, habrá que delimitar qué parte de la retribución se percibe en calidad de Administrador de la entidad.

No dude en ponerse en contacto con nosotros para cualquier aclaración sobre esta modificación o sobre sus implicaciones.

Isabel Molinero Alonso
Arcoasa